İthal Eşyanın Kıymet Vergilendirilmesi
Dış ticaret mevzuatı sıklıkla revizyona tabi tutulması ve farklı bakış açılarıyla yorumlanmaya müsait yapısı nedeniyle ayrıca dikkat ve uzmanlık ister.
Dış ticaret mevzuatı sıklıkla revizyona tabi tutulması ve farklı bakış açılarıyla yorumlanmaya müsait yapısı nedeniyle ayrıca dikkat ve uzmanlık ister.
Dış ticaret mevzuatı ile ilgili olarak gerçekleşebilecek değişiklikler, kısıtlamalar ve ilaveler uzman ekibimiz tarafından titizlikle takip edilmektedir.
Eşyanın Kıymeti Hükümetler mallar üzerinde iki tür
Eşyanın Kıymeti
İthal vergilerinin tahsili bakımından, vergi matrahının oluşturulmasında referans alınan en önemli unsurlardan birisi de Gümrük İstatistik Tarife Pozisyonunun (GTİP) tespitinden sonra "Eşyanın Kıymeti" dir. Mal ve Hizmetlerden alınan vergilerde, vergi matrahının (vergi nispetinin) uygulandığı ölçünün gerçek değer olmasıdır. Bazı dolaylı vergiler ağırlık, hacim, kilovat / saat tutarı gibi fizik ölçü birimleri üzerinden alınır. Bu vergilere (Spesifik Vergiler) adı verilmektedir. Mal ve Hizmetlerden alınan vergilerde, vergi matrahının (vergi nispetinin) uygulandığı ölçünün gerçek değer olmasıdır. Fizik ölçüler vergilemede göz önüne alınmaz; bunun yerine malın değeri matrah olarak alınır. Bu vergilere "Ad Volarem Vergiler" adı verilmektedir.
- vergi uygulaması yapmaktadır.
- Bir paket sigaradan veya bir litre benzinden 100 lira vergi alması "Spesifik Vergiyi" anlatır.
- Bir kilo peynirin satış değeri üzerinden % 8 Katma Değer Vergisi alması ise, "Ad Volarem Vergiyi" anlatır.
A- Ağrılık Üzerinden Vergilendirme Gümrük vergilerinde' de bu iki esas
Vergiler, eşyanın ağırlığı, hacmi, sayısı gibi nicel özellikleri üzerinden alınır.
Vergiler
Vergiler, eşyanın ağırlığı, hacmi, sayısı gibi nicel özellikleri üzerinden alınır. Brüt ağırlığa atıfta bulunulan hallerde, eşyanın kendi ağırlığı ile tüm ambalaj maddeleri ve kapların ağırlığı toplamı dikkate alınır.
bulunduğu haldeki ağırlığı üzerinden vergiye tabi tutulur.
Net ağırlığa veya sadece ağırlığa atıfta bulunulan hallerde eşyanın kendi ağırlığı esas alınır. Brüt ağırlığı üzerinden vergiye tabi eşya ambalajsız gelirse, bulunduğu haldeki ağırlığı üzerinden vergiye tabi tutulur.
Değişik vergi oranlarına ve
Değişik vergi oranlarına ve aynı zamanda brüt ağırlığı üzerinden vergiye tabi eşyanın aynı ambalaj içinde gelmesi halinde eşya net ağırlığı üzerinden tartılır ambalaj ağırlığı orantılı olarak net ağırlığa ilave edilir.
kılıf ve mahfazalarının gümrük vergisi oranları
Ağırlık üzerinden vergiye tabi eşyanın alışılagelen ambalaj niteliğinde olmayan kutu, kılıf ve mahfazalarının gümrük vergisi oranları, içindeki eşyanın vergi oranından daha yüksek bulunduğu takdirde, kendilerine ait tarife pozisyonu üzerinden vergiye tabi tutulur.
Kıymet Üzerinden Vergilendirme
B- Kıymet Üzerinden Vergilendirme
Vergide adalet prensibi kapsamından
Vergide adalet prensibi kapsamından, ithalat vergilerinin bütün dünyada çok büyük oranda ad valorem temelde uygulanmaktadır.
Ülkemizde
Ülkemizde, İthalat Rejimi Kararı ile yayınlanan gümrük vergilerinin büyük ölçüde ad valorem esasa göre tespit edildiğini görmekteyiz.
İşlenmiş tarım ürünleri üzerinden
İşlenmiş tarım ürünleri üzerinden alınan ve gümrük vergileriyle eş etkili olan "Tarım Payı Fonu" tahsilatında ise spesifik vergilendirme esas alınmaktadır.
üzerinden vergilendirme yapılmaktadır.
üzerinden vergilendirme yapılmaktadır.
Spesifik Vergiler)
(Spesifik Vergiler)
Ad Valorem Vergiler)
(Ad Valorem Vergiler)
Gümrük Tarifeleri ve Ticaret Genel Anlaşması (GATT 7.Maddesi)
ve Dünya Ticaret Örgütü (DTÖ) Gümrük Kıymet Sözleşmesi
Gümrük Kıymetinin Tespiti İle İlgili Kurallar Bakımından, Türkiye'nin de dahil olduğu büyük çoğunluktaki ülkelerde Gümrük Tarifeleri ve Ticaret Anlaşması (GATT'ın 7. maddesin) de kendini bulan Dünya Ticaret Örgütü (DTÖ) "Gümrük Kıymet Sözleşmesi" hükümleri benimsenmiştir. Ülkemiz, bu sözleşme hükümlerini imzalamış ve sözleşme hükümlerini 4458 sayılı Gümrük Kanunu kapsamına alarak ilgili kanun maddelerini de yer vermiştir. İthal eşyasının gümrük kıymeti, satış bedelidir. Diğer bir deyişle eşya için alıcı tarafından fiilen ödenecek olan fiyattır.
Eşyanın Gümrük Kıymetine Dahil Edilmeyecek Giderler
İthal eşyasının fiilen ödenen veya ödenecek fiyatından ayırt edilebilmeleri koşuluyla aşağıdaki giderler gümrük kıymetine dahil edilmez.
İthal eşyasının fiilen ödenen
İthal eşyasının fiilen ödenen veya ödenecek fiyatından ayırt edilebilmeleri koşuluyla aşağıdaki giderler gümrük kıymetine dahil edilmez.
Eşyanın
Eşyanın, Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesi ile Türkiye'nin anlaşmalarla dahil olduğu gümrük birliği gümrük bölgelerine giriş yerine varışından sonra yapılan nakliye ve sigorta giderleri,
Sınai tesis
Sınai tesis,makina veya teçhizat gibi, ithal eşyası için, ithalattan sonra yapılan inşa, kurma, montaj, bakım veya teknik yardıma ilişkin giderler,
İthal eşyasının satışıyla ilgili
İthal eşyasının satışıyla ilgili olarak bir finansman anlaşması uyarınca alıcı tarafından üstlenilen faiz giderleri;
İthal eşyasının Türkiye'de çoğaltılması hakkı için yapılan ödemeler.
İthal eşyasının Türkiye'de çoğaltılması hakkı için yapılan ödemeler.
Gümrük Kanunu Madde 28
Gümrük Kanunu Madde 28
Iskontolar Dahil Edilirmi
Iskontolar Dahil Edilirmi
Iskonto tutarları
Iskonto tutarları, fiilen ödenen veya ödenecek kıymetin içinde değildir. Bununla birlikte, ıskontoların gümrük kıymetine dahil edilmemeleri iki ıskonto durumu için öngörülüştür.
"Peşin Ödeme Iskontosu" ve "Miktar Iskontosu"
"Peşin Ödeme Iskontosu" ve "Miktar Iskontosu"
Eşyanın Satış Bedeli Yöntemi Dışındaki
Eşyanın Satış Bedeli Yöntemi Dışındaki
Kıymet Belirleme Yöntemleri
Kıymet Belirleme Yöntemleri
bu durumda
Gümrük Kıymetinin satış bedeli yöntemine göre belirlenmesi mümkün değilse, bu durumda, Gümrük Kanunu ve Yönetmeliğinde açıklanan diğer kıymet tespit yöntemlerini sırasıyla uygulamak gerekecektir. Kıymet tespit yöntemlerinde bir hiyerarşi söz konusudur.
Eşya Kıymet İndirgeme Yöntemi
Bu yöntemde, kıymeti belirlenecek eşya ya da aynı veya benzer eşya, Türkiye'de ithal edildiği hal ve durumda satılmışsa, ithalatçı tarafından yurt içinde müstakil kişilere aynı veya yakın tarihte yapılan en büyük miktardaki satışına ait birim fiyat esas alınır. A- Bu satış sırasında mutat olarak ödenen veya ödenmesi kararlaştırılan komisyon veya kar ve genel giderler için yapılması mutat olan ilaveler, D- Kıymeti belirlenecek eşya ya da aynı veya benzer eşyanın, ithal tarihinde veya yakın bir tarihte satışı yoksa, bu eşyanın ithal tarihinden itibaren doksan gün içinde ithal edildiği hal ve durumda yapılan ilk satışına ait birim fiyat esas alınır.
- Bu belirlenen birim fiyattan aşağıdaki indirimler yapılır.
- B- Türkiye sınırları içinde gerçekleşen iç nakliye ve sigorta giderleri ile bunlarla ilgili diğer giderler,
- C- Eşyanın ithali veya satışı nedeniyle Türkiye'de ödenecek gümrük vergileri ile diğer dahili vergiler,
- Hesaplanmış kıymet aşağıdaki unsurların toplamında oluşur.